Налоговая требует документы относительно самого налогоплательщика

Конкретное дело рассматривал в апелляционной инстанции 9 арбитражный апелляционный суд.

Налогоплательщику вне рамок его проверки (по пункту 2 статьи 93.1 НК РФ – истребование документов касательно конкретной сделки) поступило требование о представлении:

• Счетов-фактур (первичных и корректировочных),
• Реестров об абонентах и т..д. (перечень не очень большой).

В связи с тем, что конкретную сделку, информация по которой запрашивается, идентифицировать не удалось, налогоплательщик отказал в исполнении требования. За что был привлечен к ответственности.

Судом требования Общества удовлетворены

Суд напомнил основные правила запроса документов по “встречной проверке” на основании пункта 2 статьи 93.1 НК:

• по данной норме запрашивается информация относительно конкретной сделки (как она понимается в статье 153 Гражданского Кодекса РФ), которая должна быть идентифицирована; 

• требование в данном случае незаконно, так как по требованию представить предлагалось документы, которые касались деятельности самого налогоплательщика (хотя проверка в отношении него не проводилась).

См. пункт 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 “О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, положения статей 88, 89, 93, 93.1 НК РФ.

Таким образом, налоговая не может истребовать на основании пункта 2 статьи 93.1 НК РФ документы относительно самого налогоплательщика. См. более подробно вверху по ссылке Постановление 9 ААС от 19 августа 2021 года по делу № А40-34166/21.

Скачать текст решения суда можно по этой ссылке.

Будут вопросы по тематике указанного судебного акта – звоните или пишите нам!