Можно ли добровольно отказаться от освобождения от НДС на УСН?

Добровольно отказаться от освобождения от НДС при доходах за 2024 год менее 60 миллионов рублей?

Можно ли так сделать и добровольно платить НДС с января 2025 года? Или освобождение от НДС применяется в обязательном порядке?

Разберемся!

Статья 145 НК РФ (смотрите редакцию с 1 января 2025 года) прямо говорит:

Цитата НК РФ:

«Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей«.

Выглядит довольно императивно. Хотя и пункт 5 статьи 173 НК РФ не меняется: он также говорит о том, что освобожденные от уплаты НДС субъекты в случае выставления счетов-фактур обязаны заплатить его в бюджет? А что же говорит Минфин? Можно ли добровольно отказаться от освобождения от НДС ?

Что говорит Минфин РФ?

Минфин РФ в Письме от 2 октября 2024 г. N 03-07-11/95245 прямо сказал, что отказ от освобождения не предусмотрен законом, то есть его применять обязательно. Ведь такие налогоплательщики счета-фактуры не выставляют, книги продаж и книги покупок вести не обязаны.

Если выставление счетов-фактур с НДС налогоплательщиками на УСН (с доходами за 24 год менее 60 миллионов рублей) не предусмотрено в связи с освобождением, то как минимум у ваших покупателей могут возникнуть реальные проблемы с вычетами НДС, если счета-фактуры будут выставлены.

Не забываем про базовые требования статей 169-172 НК РФ.

Таким образом, добровольно отказаться от освобождения от НДС скорее всего будет нельзя.

Коллеги, если будут вопросы по теме НДС, пишите нам! Более 12 лет специализации в сфере налогов! С уважением, Жуков Илья, генеральный директор юридической компании «Таксаналитикс».