· на чтение: 1 мин.
Как учитывать представительские расходы по налогу на прибыль? Какие есть риски?
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), представительские расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
К таким расходам относятся затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления или поддержания сотрудничества, а также участников заседаний руководящих органов организации.
При этом контролирующие органы допускают учет расходов на переговоры с потенциальными (а не реальным) клиентами.
Какие затраты можно отнести к представительским?
Эти положения можно посмотреть в пункте 2 статьи 264 НК РФ. С учетом таких расходов по налогу на прибыль есть определенные сложности и риски. Учитывать представительские расходы нужно аккуратно.
Прежде всего, к таким расходам предъявляются такие же требования документальной подтвержденности и экономической обоснованности, как и к другим расходам (статья 252 НК РФ).
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты (если мы говорим о методе начисления по налогу на прибыль).
Важно знать, что к представительским расходам не относятся затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактику или лечение заболеваний. То есть расходы на день рождения директора учесть не получится. Или отправить его в санаторий за счет расходов по налогу на прибыль.
Такие расходы (представительские) по налогу на прибыль нельзя учесть в полной сумме: они являются нормируемыми.
Для налога на прибыль представительские расходы являются нормируемыми. Они учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Затраты, превышающие этот лимит, не учитываются при расчете налога на прибыль согласно пункту 42 статьи 270 НК РФ.
При применении метода начисления для расчета предельного размера представительских расходов учитывается начисленная сумма расходов на оплату труда. При этом такой расчет нужно производить каждый квартал. Таким образом, в течение года их сумма может быть увеличена. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом.
Какие документы подтвердят обоснованность представительских расходов?
Примерный перечень таких документов содержится в Письме Минфина РФ от 22 марта 2010 г. N 03-03-06/4/26.
Более подробно узнать перечень документов для вашей ситуации вы можете, написав нам на почту или позвонив по телефону — проконсультируем. Ссылка на информацию о нашей компании.
Существуют серьезные риски, которые нужно учитывать при учете таких расходов.
Как уже отмечалось, их нужно документально подтвердить, и они должны быть экономически обоснованы, а также иметь деловую цель (статья 54.1 НК РФ). Учитывать представительские расходы без этого категорически нельзя.
Вам откажут в учете расходов, если вы учтете их сверх норматива, установленного Налоговым Кодексом.
Если не будет документов, подтверждающих необходимость, факт осуществления, место, размер расходов – в учете также откажут. Обратите внимание, закрытого перечня документов нет, вы собираете его под свою ситуацию.
Например, если сотруднику выдаются суммы под отчет на цели представительского мероприятия, расходы (в случае приобретения товаров (услуг) на представительские цели подотчетным лицом) могут быть подтверждены, например, кассовыми и товарными чеками, актами приема-передачи товаров (оказания услуг) и т.д., а также авансовым отчетом.
Также учитывать представительские расходы не получится, если вы учли их в полном противоречии с положениями НК РФ. Например, если отнесли к таким расходам затраты на услуги штатного переводчика.
Есть конкретные вопросы по теме, как учитывать представительские расходы по налогу на прибыль? Пишите нам!
Генеральный директор, руководитель налоговой практики, налоговый юрист. Имеет высшее юридическое образование и опыт работы в ведущих консалтинговых компаниях страны. Много лет занимался научной деятельностью и практикой в сфере налогов, выступал на конференциях и в Торгово-Промышленной Палате РФ. Лично курирует и ведет все проекты по налоговому направлению.
+7(926)952-39-34Специализируемся на налоговом и трудовом праве — подскажем, как действовать безопасно и выгодно.
Таксаналитикс — это многолетняя специализация на налоговом праве и трудовом праве. Напишите нам: если вам нужно обсудить рассматриваемую тему, мы на связи.
Заполните форму, и мы с Вами свяжемся!<br>Если остались вопросы - звоните. Конфиденциально, удобно. И всегда приятные цены.
