В НК РФ введен новый «беззаявительный» порядок предоставления льгот.

Оглавление

1. #Обычный порядок предоставления льготы для физических лиц

2. #Исключения в соответствии с новым Федеральным Законом

3.  #Суть поправок

4.  #Кто имеет право на льготу в соответствии с новым порядком

5. #Когда правило вступило в силу, особенности применения

Обычный порядок предоставления льготы для физических лиц

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

По общему правилу, установленному в Налоговом Кодексе РФ, льготу по налогам можно получить только в т.н. «заявительном» порядке. То есть налогоплательщик самостоятельно ищет «свое» основание для льготы, пишет заявление, собирает необходимый пакет документов (вправе, но не обязан это сделать, как сказано в НК РФ, хотя по факту должен) и несет его в налоговый орган (абз. 1 п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ). Речь сейчас идет о таких налогах как земельный налог и налог на имущество физических лиц. См. также п. 3 ст. 361. 1 НК РФ.

Исключения в соответствии с новым Федеральным Законом

ФНС России в своем Письме от 25.06.2019 № БС-4-21/12286@ информирует о том, что Федеральным Законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ введен новый т.н. «беззаявительный» порядок предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (для налогоплательщиков – физических лиц). То есть теперь в определенных случаях для определенных категорий льготируемых лиц заявительный порядок далее является необязательным. Соответствующие поправки были внесены в пункт 10 статьи 396 и пункт 6 статьи 407 НК РФ.

Суть поправок

Теперь если «льготник» имеет право на льготу, хотя он не предоставил Заявление на ее получение, (а по земельному налогу речь идет не только о льготах, но и о налоговых вычетах), не отказался от льготы в письменном виде (письменный отказ), то налоговый орган предоставляет такую льготу (а по налогу земельному и вычет) самостоятельно путем информационного и документарного обмена с соответствующими органами и организациями. При этом инспекция будет руководствоваться как положениями НК РФ, так и иных Федеральных Законов.

Отметим, что существует большой скептицизм в отношении того, что о Заявительном порядке предоставления льгот можно будет забыть. Кстати, ФНС на своей же странице сообщает о том, что ее можно информировать о фактах нарушения местными налоговыми органами нового порядка предоставления льгот. При этом ФНС поясняет, что «направляемые Вами сведения о случаях невыполнения налоговыми органами разъяснений ФНС России не являются:

обращением в смысле, придаваемом ему Федеральным законом Российской Федерации от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»;

жалобой на действие (бездействие) должностных лиц налоговых органов в соответствии с нормами, установленными статьями 138-141 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная информация будет использована Федеральной налоговой службой в целях повышения качества налогового администрирования и работы с налогоплательщиками».

То есть с жалобой пожалуйста отдельно!

Кто имеет право на льготу в соответствии с новым порядком

Новым порядком смогут воспользоваться следующие льготники:

1). Земельный налог – инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды; ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей ( п. 5 ст. 391 НК РФ).

Обратите внимание! В п. 5 ст. 391 НК речь идет о вычетах!

Однако ФНС России отмечает, что если данные категории лиц имеют право также на льготы (не вычеты, а, например, полное освобождение на основании акта местного представительного органа), в том числе, на местном уровне (в г. Москве, Санкт-Петербурге), то данный новый порядок также на них распространяется.

2). Налог на имущество физических лиц – инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды; пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; физические лица – в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Когда правило вступило в силу, особенности применения

Как мы ранее отмечали, применение новых положений «не зависит от уровня установления налоговых льгот по рассматриваемым налогам, т.е. предусматривается как в отношении налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом, так и налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)».

Что это значит? Смотреть нужно на нормы НК РФ, а также на «местные» (региональные) нормы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и искать свою льготную категорию (перечень выше) и условия льготы.

В соответствии с Федеральным Законом № 63-ФЗ действие положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358, подпункта 10 пункта 5 статьи 391, пункта 1, абзаца четвертого пункта 10 и пункта 17 статьи 396, пунктов 6.1, 7 и 8 статьи 403, абзаца четвертого пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

То есть уже в этом году налоговый орган должен учесть Ваше право на льготу (вычет), которыми Вы обладали в периоде 2018 года.

Если у Вас остались вопросы по данному или иным темам, можете писать на почту нашего проекта info@taxanalytics.ru.

С уважением к Вам, руководитель юридической компании TaxAnalytics, Жуков Илья.