Если ИП утратил право на применение патента:  как определить период утраты права на патент? Разберемся в этой статье. ФНС России рассказала об этом в Письме от 27 января 2022 г. N СД-4-3/899@

Напомним, что патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, налогоплательщиками которого являются индивидуальные предприниматели, добровольно перешедшие на режим.

Система очень удобна, так как для ИП ряд налогов заменяется одним единственным налогом (НДФЛ, налог на имущество, НДС, за некоторым исключением).

При ПСН очень важно определить тот вид деятельности и критерии, которые вы должны соблюдать, иначе можно слететь с режима. В этом и кроется один интересный момент, ведь ИП переходит на патент по отдельным видам деятельности.

Если ИП утратил право на применение патента: как определить период утраты права на патент?

Как определяется в пункте 6 ст. 346.45 НК РФ, налогоплательщик запросто может однажды слететь с режима ПСН и оказаться на общей системе налогообложения (или УСН, или ЕСХН), в зависимости от того, какой общим режим у него действует на момент утраты права на ПСН.

Напомним, что патентная система налогообложения применяется в отношении отдельных видов деятельности.

Вот что написано в НК РФ: «Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.» (цитата)

В пункте 6 ст. 346.45 НК РФ говорится о том, что при утрате права на ПСН как раз налогоплательщик переходит на ОСНО, УСН или иной режим, на котором он находился по основной деятельности.

Основания утраты описаны в статье. А вот как определить период утраты права на патент, рассказала ФНС.

Примеры и лайфхаки

Налоговики обратили внимание, что налоговым периодом на ПСН может быть и год, и календарный месяц: это зависит от того, на какой период патент вы взяли: «на основании пункта 2 статьи 346.49 Кодекса если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент».

В вышеупомянутой статье НК РФ сказано, что налогоплательщик считается утратившим право на патент начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Исходя из этого и определяется период, когда ИП утратил право на применение патента.

При этом ФНС обращает внимание на то, что если срок действия какого-либо патента истек (а такое может быть, так как можно получить несколько патентов), а ИП допустил нарушения в отношении его, то с такого патента он не слетает (поскольку он прекратил действие).

Примеры:

1. Патент (один из трех) был выдан на период с 01.01.2021 по 31.03.2021 – если в августе ИП утратил право на применение ПСН (по другим видам деятельности, патент на которые на тот момент действовал), то он не считается утратившим право на патент № 1 (с 01.01.2021 по 31.03.2021);
2. ИП получил патент сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021. Обратите внимание, ИП совмещает ПСН и УСН (на который перешел в начале своей деятельности). 01.07.2021 предприниматель утрачивает право на ПСН и считается перешедшим на УСН с 01.01.2021.

Выводы

Из этого можно получить несколько выводов.

• Не уверены в соблюдении критериев ПСН – не берите патент на очень большой срок, так как налоговые последствия придется пересчитывать с начала года (начала срока, на который выдан патент).
• Подстрахуйте свое ИП, перейдя при регистрации на УСН, чтобы не получить полный перерасчет налоговых последствий на общей системе налогообложения (НДФЛ, НДС и т.д.)!

Коллеги, мы с вами посмотрели, что делать, если ИП утратил право на применение патента, и как определить период утраты права на патент.

Если у вас остались вопросы, задавайте их в формочке внизу!

Ссылка на наши контакты

Полезное для вашего бизнеса от нашего партнера СКБ Контур

Посмотреть услуги нашей Компании