Компания заключает с физиком гражданский договор о работе за рубежом: как быть с НДФЛ и расходами

Гражданский договор о работе за рубежом: НДФЛ и расходы 

Как быть с НДФЛ и расходами по налогу на прибыль, если вы заключаете гражданский договор о работе за рубежом. 

Перед организацией, которая заключает с физическим лицом (резидентом или нерезидентом по ст. 207 НК РФ) гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) за пределами Российской Федерации может встать такой вопрос:

• а как быть с выполнением обязанностей налогового агента по ст. 226 НК РФ и как учесть расходы по налогу на прибыль в части вознаграждения такого работника.

Этот вопрос затрагивает Минфин России в  Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-04-06/7082. Финансовое ведомство высказалось в части НДФЛ, рассмотрев две модели отношений:

НДФЛ

1) Физическое лицо – налоговый резидент РФ (проживание не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд на территории России). Поскольку у налогового резидента возникает полная налоговая обязанность (от источников в РФ и источников за пределами РФ),

и в силу того, что доход от выполнения работ за пределами России относится к источникам за пределами РФ, он должен задекларировать и уплатить НДФЛ от такого дохода. Но, работник должен это сделать сам, в установленные НК РФ сроки, исходя из прямых норм НК РФ.

См. подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.

2) Физическое лицо – налоговый нерезидент. Тут все проще — доходы от источников за пределами России в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с учетом п. 2 ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Иными словами, организация в любом случае в данной ситуации не будет выступать налоговым агентом по ст. 226 НК РФ.

В части налога на прибыль организаций (расходы) дела обстоят следующим образом

Минфин отметил, что если расходы документально подтверждены, а также экономически обоснованы, если гражданин иностранного государства оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора ГПХ,

то расходы в виде выплат по указанному договору могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, гражданский договор о работе за рубежом не мешает учитывать расходы!

Таким образом, мы рассказали, как быть с НДФЛ и расходами по налогу на прибыль, если вы заключаете гражданский договор о работе за рубежом. 

Друзья, остались вопросы по этой или любой другой теме? Звоните нам! 8(495)-108-79-49; +7(926)-952-39-34. Налоговая помощь для бизнеса и физических лиц. Юридическая компания Taxanalytics.