· на чтение: 1 мин.
ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.
Федеральная налоговая служба РФ в этот раз, в Письме от 1 сентября 2020 года № БС-4-11/14090 (прочитать Письмо можно тут) согласилась с тем, как индивидуальным предпринимателям на УСН (база «доходы минус расходы») считать базу для уплаты взносов по ставке 1% при превышении доходов за расчетный период отметки 300 тыс. руб.
Дело в том, что если за расчетный период доходы ИП, не производящего выплаты и вознаграждения физическим лицам, превышают 300 тыс. руб., то с суммы превышения дохода применяется дополнительная (+ к фиксированным взносам) ставка 1% страховых взносов.
Как считать базу для расчета порога превышения — этот вопрос долгое время был спорным: (Доходы — 300 тыс. руб.)*1% или (Доходы — расходы) — 300 тыс. руб.*1% ?
ФНС в этот раз высказала позицию, идентичную позиции, выработанной в судебной практике, а также высшей конституционной инстанцией.
Мнение ФНС опирается на известное Определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Житнего Олега Сергеевича на нарушение его конституционных прав статьей 346.15 и подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации».
В нем конституционная инстанция рассматривала вопрос особенности формирования налоговой базы (по УСН и страховым платежам) у ИП, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам и применяющих УСН.
ФНС поясняет, что плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают базу аналогично порядку, предусмотренному для плательщиков НДФЛ, с учетом формулы «доходы минус расходы».
В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. При этом Конституционный Суд в Определении 10-О сделал соответствующую ссылку на порядок формирования налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (346.18 НК РФ).
То есть ИП платит 1% взносов с базы «доходы минус расходы».
Но одну оговорку ФНС все же сделала…
Расходы расчетного периода учесть получится, но убытки прошлых лет перенести в целях расчета страховых взносов не получится. НК РФ говорит только о доходах и расходах расчетного периода, участвующих в расчетах — но не об убытках (расходах) прошлых лет.
Иными словами, применить соответствующее правило пункта 7 статьи 346.18 НК РФ о переносе убытков в контексте расчета базы для страховых взносов не получится, с чем мы согласны.
Таким образом, мы выяснили, что ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.
Друзья, надеемся, что информация была для Вас полезной! Подписывайтесь на наши новости, на наши страницы в социальных сетях (ссылки есть на сайте), узнавайте новое, спрашивайте!
Генеральный директор, руководитель налоговой практики, налоговый юрист. Имеет высшее юридическое образование и опыт работы в ведущих консалтинговых компаниях страны. Много лет занимался научной деятельностью и практикой в сфере налогов, выступал на конференциях и в Торгово-Промышленной Палате РФ. Лично курирует и ведет все проекты по налоговому направлению.
+7(926)952-39-34Специализируемся на налоговом и трудовом праве — подскажем, как действовать безопасно и выгодно.
Таксаналитикс — это многолетняя специализация на налоговом праве и трудовом праве. Напишите нам: если вам нужно обсудить рассматриваемую тему, мы на связи.
Заполните форму, и мы с Вами свяжемся!<br>Если остались вопросы - звоните. Конфиденциально, удобно. И всегда приятные цены.
