Юридические услуги
по налогам
услуги
  • Юридическая компания TAXANALYTICS. Налоговая помощь и консалтинг для бизнеса и физических лиц от налоговых юристов (свыше 9, 5 лет опыта). Наши консультации имеют подробное правовое обоснование
  • Устные и письменные консультации, помощь при заполнении 3-НДФЛ
  • Оспариваем административные штрафы (ИФНС, Роспотребнадзор и др.), сопровождаем налоговые споры
  • Специализируемся на СЛОЖНЫХ вопросах налогообложения
  • ЗВОНИТЕ или ПИШИТЕ в WHATSAPP
время

Время работы:

ПН-ВС. 10:00-18:30 Онлайн 24/7

Москва, м. Строгино ( ул. Твардовского, дом 8 к. 1)

ФНС согласилась: 1% взносов платится с разницы между доходами и расходами

Главная > Новости и мнения > ФНС согласилась: 1% взносов платится с разницы между доходами и расходами
Поделиться:

Время чтения: 2 минут(ы)
Как платить взносы ИП 1% при базе УСН доходы минус расходы

В Письме приведены некоторые оговорки по расчету: советуем прочитать

ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.

Федеральная налоговая служба РФ в этот раз, в Письме от 1 сентября 2020 года № БС-4-11/14090 (прочитать Письмо можно тут) согласилась с тем, как индивидуальным предпринимателям на УСН (база «доходы минус расходы») считать базу для уплаты взносов по ставке 1% при превышении доходов за расчетный период отметки 300 тыс. руб.

Дело в том, что если за расчетный период доходы ИП, не производящего выплаты и вознаграждения физическим лицам, превышают 300 тыс. руб., то с суммы превышения дохода применяется дополнительная (+ к фиксированным взносам) ставка 1% страховых взносов.

Как считать базу для расчета порога превышения — этот вопрос долгое время был спорным: (Доходы — 300 тыс. руб.)*1% или (Доходы — расходы) — 300 тыс. руб.*1% ?

ФНС в этот раз высказала позицию, идентичную позиции, выработанной в судебной практике, а также высшей конституционной инстанцией.

Формула не может экономически быть отличной от НДФЛ

Мнение ФНС опирается на известное Определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Житнего Олега Сергеевича на нарушение его конституционных прав статьей 346.15 и подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации».

В нем конституционная инстанция рассматривала вопрос особенности формирования налоговой базы (по УСН и страховым платежам) у ИП, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам и применяющих УСН.

ФНС поясняет, что плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают базу аналогично порядку, предусмотренному для плательщиков НДФЛ, с учетом формулы «доходы минус расходы».

В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. При этом Конституционный Суд в Определении 10-О сделал соответствующую ссылку на порядок формирования налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (346.18 НК РФ).

То есть ИП платит 1% взносов с базы «доходы минус расходы».

Но одну оговорку ФНС все же сделала…

Убытки перенести не получится

Расходы расчетного периода учесть получится, но убытки прошлых лет перенести в целях расчета страховых взносов не получится. НК РФ говорит только о доходах и расходах расчетного периода, участвующих в расчетах — но не об убытках (расходах) прошлых лет.

Иными словами, применить соответствующее правило пункта 7 статьи 346.18 НК РФ о переносе убытков в контексте расчета базы для страховых взносов не получится, с чем мы согласны.

Таким образом, мы выяснили, что ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.

Друзья, надеемся, что информация была для Вас полезной! Подписывайтесь на наши новости, на наши страницы в социальных сетях (ссылки есть на сайте), узнавайте новое, спрашивайте!

wpavatar jukov

Автор: Жуков Илья

директор компании, налоговый эксперт, юридическая фирма Taxanalytics. Личный номер: 89269523934

Поделиться:

Оставьте заявку или задайте вопрос

Оставьте заявку на любую нашу услугу или напишите, что вас интересует. Мы свяжемся с вами как можно быстрее