ФНС согласилась: 1% взносов платится с разницы между доходами и расходами

22.09.2020    На чтение:  3 мин

В Письме приведены некоторые оговорки по расчету: советуем прочитать

ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.

Федеральная налоговая служба РФ в этот раз, в Письме от 1 сентября 2020 года № БС-4-11/14090 (прочитать Письмо можно тут) согласилась с тем, как индивидуальным предпринимателям на УСН (база «доходы минус расходы») считать базу для уплаты взносов по ставке 1% при превышении доходов за расчетный период отметки 300 тыс. руб.

Дело в том, что если за расчетный период доходы ИП, не производящего выплаты и вознаграждения физическим лицам, превышают 300 тыс. руб., то с суммы превышения дохода применяется дополнительная (+ к фиксированным взносам) ставка 1% страховых взносов.

Как считать базу для расчета порога превышения — этот вопрос долгое время был спорным: (Доходы — 300 тыс. руб.)*1% или (Доходы — расходы) — 300 тыс. руб.*1% ?

ФНС в этот раз высказала позицию, идентичную позиции, выработанной в судебной практике, а также высшей конституционной инстанцией.

Формула не может экономически быть отличной от НДФЛ

Мнение ФНС опирается на известное Определение Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Житнего Олега Сергеевича на нарушение его конституционных прав статьей 346.15 и подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации».

В нем конституционная инстанция рассматривала вопрос особенности формирования налоговой базы (по УСН и страховым платежам) у ИП, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам и применяющих УСН.

ФНС поясняет, что плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитывают базу аналогично порядку, предусмотренному для плательщиков НДФЛ, с учетом формулы «доходы минус расходы».

В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. При этом Конституционный Суд в Определении 10-О сделал соответствующую ссылку на порядок формирования налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (346.18 НК РФ).

То есть ИП платит 1% взносов с базы «доходы минус расходы».

Но одну оговорку ФНС все же сделала…

Убытки перенести не получится

Расходы расчетного периода учесть получится, но убытки прошлых лет перенести в целях расчета страховых взносов не получится. НК РФ говорит только о доходах и расходах расчетного периода, участвующих в расчетах — но не об убытках (расходах) прошлых лет.

Иными словами, применить соответствующее правило пункта 7 статьи 346.18 НК РФ о переносе убытков в контексте расчета базы для страховых взносов не получится, с чем мы согласны.

Таким образом, мы выяснили, что ИП платит 1% взносов с базы доходы минус расходы.

Друзья, надеемся, что информация была для Вас полезной! Подписывайтесь на наши новости, на наши страницы в социальных сетях (ссылки есть на сайте), узнавайте новое, спрашивайте!

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

08.06.2020

Продажа недвижимости на УСН: можно ли учесть расходы, если до этого применялся ЕНВД?

30.03.2020

Верховный Суд пояснил, когда продажа недвижимости будет считаться предпринимательством

30.03.2020

Премии от автопроизводителя связаны с ценообразованием и включаются в базу НДС

30.03.2020

Налоговый орган не вправе додумывать операции за налогоплательщика или дело о дроблении на УСН