Для исчисления трехлетнего срока в целях получения вычета НДС важен момент определения налоговой базы по НДС

30.03.2020    На чтение:  2 мин

Момент определения налоговой базы по НДС: определим

Суд Московского округа в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2018 по делу № А40-80486/2017 рассмотрел интересную и уже имеющую место в судебной практике ситуацию. Определяем момент определения налоговой базы по НДС для целей вычета НДС. 

По итогам налоговой проверки уточненной налоговой декларации, поданной обществом в мае 2016 года, налогоплательщику было частично отказано в возмещении НДС за 3 квартал 2015 года по причине пропуска трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Как установил суд, речь идет о суммах налога, отраженных в зарегистрированных и полученных счетах-фактурах (датированы 4 кварталом 2012 года и 1 кварталом 2013 года, тогда и получены).

Счета-фактуры зарегистрированы налогоплательщиком в дополнительном листе книги покупок за 3 квартал 2015 года.

Когда право на вычет истекло? 

Работы на основании счетов-фактур приняты к учету соответственно в 4 квартале 2012 года и 1 квартале 2013 года. Суды отметили, что поскольку право на вычет НДС по правилам НК РФ возникло в 4 квартале 2012 года и 1 квартале 2013 года, трехлетний срок на применение вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ, в уточнённой налоговой декларации истек 01.01.2016 и 01.04.2016 соответственно.

Довод заявителя о том, что поскольку налоговый вычет предъявлен за 3 квартал 2015, то трёхлетний срок исчисляется начиная с 30.09.2015 а истекает 30.09.2018, был отклонен судом.

Как пояснил суд кассационной инстанции, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 по делу № А40-24726/08 сказано, что понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации.

Трехлетний срок исчисляется с момента, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации. Иное толкование данных норм недопустимо.

Таким образом, момент определения налоговой базы по НДС для целей вычета НДС исключительно важен. 

Юридическая компания Taxanalytics надеется, что информация была для вас полезной! Нужна помощь по налогам? Звоните нам! Наши телефоны: 8(495)-108-7949; +7(926)-952-39-34 (WhatsApp).

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

30.03.2020

Если налогоплательщик слетает с УСН, он может дополнительно уменьшить налог на прибыль

19.09.2020

Письмо Минфина России от 16.02.2018 № 03-07-11/9875

30.03.2020

Минфин рассказал о важных моментах, касающихся обоснованности получения вычета «авансового» НДС

30.03.2020

Фактическая предоплата больше, чем по договору с продавцом: как быть с вычетами НДС