Если арендатор ремонтирует помещение собственника — будут налоговые последствия?

Инспекция настаивала на том, что собственник обогатился.

По результатам выездной налоговой проверки предпринимателю был выписан штраф, доначислен единый налог по УСН и пени. По оценке инспекции, между ИП (собственник помещений) и его контрагентом (арендатор, взаимозависимое лицо) сложились отношения, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

К чему может привести ситуация, при которой арендатор ремонтирует помещение собственника ?

См. Постановление АС Дальневосточного округа от 29.03.2018 по делу № А73-6021/2016.

Откуда, по мнению инспекции, возник доход? 

Общество (арендатор) производило ремонт арендуемых помещений, вопреки требованиям п. 16 ст. 270 НК РФ относило затраты на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль , впоследствии передавало помещения взаимозависимому собственнику. По оценке налоговой, произведенный ремонт является внереализационным доходом предпринимателя, так как работы были безвозмездно переданы собственнику (имели место смешанные отношения подряда и аренды).

Размер дохода инспекция определила как стоимость оплаченных обществом ремонтных работ, примененных строительных материалов и прочих затрат (инвентарь, общехозяйственные расходы).

Суды, однако, с налоговым органом не согласились. Арендатор, пояснил суд, производил ремонт именно в своих интересах, а не в интересах собственника.  

При этом взаимозависимость не свидетельствует о безвозмездном получении дохода ИП. Работы произведены в полном соответствии с договором аренды и направлены на нормальную эксплуатацию помещений арендатором. Предпринимателю удалось отбиться от претензий. Арендатор ремонтирует помещение собственника — это не говорит о налогооблагаемом доходе. 

Надеемся, что указанная информация была полезной для Вас! Наша компания (Таксаналитикс) занимается аналогичными налоговыми спорами и помогает налогоплательщикам при решении разносторонних проблем.