Юридические услуги
по налогам
услуги
  • Юридическая компания Taxanalytics. Налоговая помощь и консалтинг для бизнеса и физических лиц от опытных юристов (свыше 9 лет). Безопасная дистанционная оплата услуг!
  • Устные и письменные консультации, помощь при заполнении 3-НДФЛ
  • Оспариваем административные штрафы (ИФНС, Роспотребнадзор и др.)
  • Специализируемся на СЛОЖНЫХ вопросах налогообложения
  • ЗВОНИТЕ или ПИШИТЕ в WHATSAPP
время

Время работы:

ПН-ВС. 10:00-18:30 Онлайн 24/7

Москва, м. Строгино ( ул. Твардовского, дом 8 к. 1)

Как нужно восстановить НДС, если вычет был заявлен по освобождаемым от НДС операциям?

Главная > Новости и мнения > Как нужно восстановить НДС, если вычет был заявлен по освобождаемым от НДС операциям?
Поделиться:

Время чтения: 2 минут(ы)

Суд рассказал, как нужно восстановить НДС, если вычет был заявлен по освобождаемым от НДС операциям. 

Суд рассказал, как нужно восстановить НДС, если вычет был заявлен по освобождаемым от НДС операциям. 

Дочитайте до конца! Дело дошло до Верховного Суда!

По итогам выездной проверки за 2012-2013 года (Постановление АС Московского округа от 06.02.2018 по делу № А40-93786/2017) налогоплательщику был доначислен НДС за 2 квартал 2013 года.

Как отметил суд, в апреле 2013 года в адрес общества в рамках исполнения по договору об организации облигационного займа выставлен счет-фактура. Сумма НДС была принята к вычету за 2 квартал 2013 года (отражена в книге покупок за этот период).

Обнаружив, что данные операции не подлежат обложению НДС на основании подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, стороны в 2015 году заключили дополнительное соглашение о том, что цена увеличивается на сумму НДС, а сам налог в цену не входит.

В первом квартале 2014 года контрагент общества внес исправления в ранее выставленный счет – фактуру, указав в графе «Налоговая ставка» — без НДС, в графе «Сумма налога» — без НДС.

Как нужно восстановить НДС

Оценка о том, как нужно восстановить НДС, у общества и инспекции не совпали. И это привело к «недоимке». 

Налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года с уменьшением НДС к вычету.

Как отметил суд, признавая доначисление НДС законным, получив исправленный счет-фактуру от 1 квартала 2014 года, налогоплательщик должен был составить дополнительный лист к книге покупок за 2 квартал 2013 года, аннулировать первичный счет-фактуру и исключить из состава вычеты по НДС.

Общество должно было направить в инспекцию уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2013 года. Довод о том, что налог был восстановлен и уплачен в первом квартале 2014 года, был судом отклонен, поскольку данный период не входил в период, за который проводилась ВНП.

Верховный Суд отменил решения нижестоящих судов

С учетом необходимости соблюдения принципа добросовестного администрирования налоговых обязательств налогоплательщика, ВС РФ отменил решения судов и признал правоту Общества. 

Суд отметил, что на момент проверки налоговому органу было достоверно известно о том, что ошибка обществом исправлена.  

Таким образом, суды, рассуждая о том, как нужно восстановить НДС, сделали неверный вывод. 

Верховный Суд: 

Иной подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами при рассмотрении настоящего дела, привел к тому, что налогоплательщик вынужден дважды уплатить НДС в связи с ошибочными принятием к вычету сумм «входящего» налога, а именно:

в 2015 году, когда в уточненной налоговой
декларации за 1 квартал 2014 года общество увеличило на указанную сумму исчисленный к уплате налог, и по результатам выездной налоговой проверки, что не отвечает принципу добросовестного налогового администрирования и не может быть признано соответствующим положениям абзаца шестнадцатого
пункта 1 статьи 11, пункта 2 статьи 22, пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса»

Помимо этого, пояснил суд, выставление НДС даже по необлагаемым операциям обязывают продавца уплатить НДС в бюджет, но не запрещают в этом случае покупателю применить вычет НДС. 

Смотрите более подробно Определение Верховного суда РФ от 03.08.2018 № 305-КГ18-4557

Таким образом, выясняя вопрос, как нужно восстановить НДС, налоговый орган не должен был приходить к мнению о возникновении недоимки.

Обращаем внимание, нормы права и практика с момента разрешения дела могла поменяться! Для уточнения деталей лучше пишите или звоните нам. Наши контакты можно посмотреть по этой ссылке.

wpavatar jukov

Автор: Жуков Илья

директор компании, налоговый эксперт, юридическая фирма Taxanalytics. Личный номер: 89269523934

Поделиться:

Оставьте заявку или задайте вопрос

Оставьте заявку на любую нашу услугу или напишите, что вас интересует. Мы свяжемся с вами как можно быстрее