Юридические услуги
по налогам
услуги
  • Юридическая компания TAXANALYTICS. Налоговая помощь и консалтинг для бизнеса и физических лиц от налоговых юристов (свыше 9, 5 лет опыта). Наши консультации имеют подробное правовое обоснование
  • Устные и письменные консультации, помощь при заполнении 3-НДФЛ
  • Оспариваем административные штрафы (ИФНС, Роспотребнадзор и др.), сопровождаем налоговые споры
  • Специализируемся на СЛОЖНЫХ вопросах налогообложения
  • ЗВОНИТЕ или ПИШИТЕ в WHATSAPP
время

Время работы:

ПН-ВС. 10:00-18:30 Онлайн 24/7

Москва, м. Строгино ( ул. Твардовского, дом 8 к. 1)

Требование о представлении документов в рамках 93.1 НК РФ: суд напомнил о принципах и рисках

Главная > Новости и мнения > Требование о представлении документов в рамках 93.1 НК РФ: суд напомнил о принципах и рисках
Поделиться:

Время чтения: 2 минут(ы)
Требование представлении документов 93.1 НК РФ

Оглавление:

  1. Запрос документов в рамках статьи 93.1 НК РФ: когда отказаться нельзя;
  2. Истребование документов у контрагента 2-го звена;
  3. Временной интервал запрашиваемых документов;
  4. Иные спорные обстоятельства дела.

Запрос документов в рамках статьи 93.1 НК РФ: когда отказаться нельзя

Индивидуальному предпринимателю в рамках пункта 1 статьи  93.1 НК РФ поступило требование о представлении документов (информации) по взаимоотношениям ИП с контрагентом. Этот контрагент, в свою очередь, является контрагентом проверяемого в рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика.

См. Решение АС Хабаровского края от 03.08.2020 по делу № А73-5624/2020.

Запрос касался документов, датируемых с 01.01.2016 — 31.12.2018.

Иными словами, ИП поступил запрос в отношении компании, с которой непосредственно у предпринимателя никаких взаимодействий не наблюдалось (контрагент 2-го звена).

Сославшись на то, что в отношении ее контрагента (1 звена) никакой выездной проверки не проводилось, ИП отказала в предоставлении документов. Требование о представлении документов в рамках 93.1 НК РФ исполнено не было.

При этом подтвердив, что ВНП проводилась в отношении него только за 1 квартал 2018 года, контрагент 2-го звена в своем письме предпринимателю подтвердил незаконность требования налогового органа.

Позиция ИП: 1. Требование о представлении документов в отношении контрагента 2го звена нарушает п. 1 ст. 93.1 НК;

2. В период проведения проверки контрагента 2го звена (1 кв. 2018) у ИП не было никаких взаимоотношений со своим контрагентом (1го звена);

3. Срок истребования документов выходит за сроки проведения ВНП в отношении контрагента 2го звена.

Истребование документов у контрагента 2-го звена

Руководствуясь положениями НК РФ, Определением Верховного суда РФ от 20.02.2015 № 305-КГ14-7282, суд отметил: налоговое законодательство не ограничивает право инспекции на истребование документов (информации) только у контрагента 1-го звена.

Требование о представлении документов в рамках 93.1 НК РФ может касаться и контрагентов последующих звеньев (2-го, 3-го и т.д.).

Относятся ли документы к деятельности проверяемого налогоплательщика, круг устанавливаемых обстоятельств – все это определяет не налогоплательщик, а должностное лицо инспекции – пояснил суд.

Временной интервал запрашиваемых документов

Относительность к проверяемому периоду, связь истребуемых документов с проводимой проверкой также находятся в компетенции налогового органа.

При этом суд пояснил, что разъяснять такую связь инспекция не обязана – достаточно указать в требовании на то, что проводится проверка.

 Taxanalytics:  

«Отметим, что мы уже приводили аналогичное мнение Арбитражного суда Северо-Западного округа по толкованию ст. 93.1 НК РФ, высказанное в одном из решений 2018 года. Иное в указанном контексте обосновать очень сложно».

Суд: «Налоговое законодательство не содержит каких-либо ограничений по количеству, частоте или периоду истребования налоговым органом у налогоплательщика имеющихся у него документов (информации) в порядке, предусмотренном статьей 93.1 НК РФ».

Практика такова, что иное обосновать на сегодняшний момент трудно – дискреция налогового органа тут очень широка. То есть требование о представлении документов может касаться большого числа документов.

Также, в частности, как пояснил суд, трехлетнее ограничение, установленное п. 4 ст. 89 НК РФ, тут также к статье 93.1 НК РФ не применяется. Применяется лишь 4х летнее ограничение, установленное для хранения документов учета (подп. 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Иные спорные обстоятельства дела

Спорными, на наш взгляд, являются иные обстоятельства указанного дела и решение суда (в частности, запрос в рамках статьи 93.1 НК у ИП – налогоплательщика патентной системы налогообложения счетов-фактур). Однако, оставим этот момент за рамками данного материала.

Судом признано обоснованным привлечение ИП к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ.

Надеемся, что данный анализ и приведенные примеры будут полезными для Вашей деятельности и помогут избежать спорных ситуаций.

Если у Вас возникнет аналогичная проблема, обращайтесь к нам! Юридическая компания Taxanalytics оказывает широкий перечень юридических услуг: от устного и письменного консультирования, до защиты прав налогоплательщика в судебных инстанциях.

wpavatar jukov

Автор: Жуков Илья

директор компании, налоговый эксперт, юридическая фирма Taxanalytics. Личный номер: 89269523934

Поделиться:

Оставьте заявку или задайте вопрос

Оставьте заявку на любую нашу услугу или напишите, что вас интересует. Мы свяжемся с вами как можно быстрее