Заказать обратный звонок

Представьтесь, пожалуйста

Ваш телефон

Заказать обратный звонок
Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных
x

x

Записаться на встречу

Представьтесь, пожалуйста

Ваш телефон

Ваше сообщение

Записаться на встречу
Нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных
x

x
 
Заказать обратный звонок
Записаться на встречу
Время работы:
Пн-Вс.: 10.00-18.30,
по срочным делам: до 22:00
Наш адрес:
Россия, г.Москва,
Волоколамское шоссе, дом 2
  • Практическая поддержка любой сложности
    налоговое право
    и бухучёт
    Мнение специалистов Taxanalytics ценится за их объективность и независимость
  • налоговые консультации
    для населения и организаций
    Не беремся за заведомо проигрышные вопросы,
    минимизируем налоговые риски
  • правовые заключения
    квалифицированное мнение
    Опыт научной работы, в аналитике и практике позволит нам рассмотреть Ваш вопрос со всех сторон!
  • Возврат более 650 тыс. руб.
    налога
    Быстро и конфиденциально!
    Заполним 3-НДФЛ для получения вычета: Ваши деньги вернутся к Вам!
Магазин услуг для физических лиц
Подробности внутри ...
Презентация услуг для ИП и юридических лиц
Подробности внутри ...

Предположение о дроблении бизнеса не повод для выемки документов

главная>Новости и мнения>Предположение о дроблении бизнеса не повод для выемки документов 
Поделиться:

Предположение о дроблении бизнеса не повод для выемки документов.

В отношении индивидуального предпринимателя проводилась выездная налоговая проверка, в ходе которой налоговым органом принято решение (постановление) о производстве выемки, изъятия документов и предметов.

ИП, посчитав свои права нарушенными, обратилась в суд. Руководствуясь ст. 32, п. 4 ст. 82,  подп. 3 п. 1 ст. 31 п. 14 ст. 89, ст. 94 НК РФ суд первой инстанции и суд кассационной инстанции встали на сторону предпринимателя.

Суд первой инстанции пояснил, что «законодательство предусматривает возможность производства выемки в случае, если налогоплательщик не исполняет требование налогового органа о добровольном представлении документов, а также, в случае если есть достаточные  основания полагать, что интересующие документы будут уничтожены, сокрыты,изменены или заменены, либо действия органа должны быть вызваны необходимостью проведения экспертизы на предмет подлинности представленных налогоплательщиком документов, а также недостаточности имеющих в его распоряжении документов для проведения проверки».

Иными словами, просто так, без соответствующих оснований, приступать к процедуре выемки нельзя.

Что интересно, в данном деле имеется и другая тенденция современного правоприменения: налогоплательщику вменялся факт дробления бизнеса между ИП и его партнерами-взаимозависимыми лицами (тоже ИП), поэтому налоговым органом были изъяты материалы, документы, касающиеся и взаимозависимых лиц.

Как отмечал налоговый орган, основанием для выемки было также то, что предприниматель не представил в рамках ВНП по требованию необходимые документы. Как выяснил суд, ИП отдельно уведомил инспекцию о том, что копии документов подготовлены и находятся в помещении ИП (где проводится проверка)!

То есть подготовка документов была проведена, они были доступны проверяющим по месту проведения проверки. Следовательно, постановление о выемке не может быть обосновано непредставлением документов.

Суд отдельно отметил, что  «перечень документов, которые подлежали выемке в соответствии с оспариваемыми постановлениями, не соответствует тому перечню документов, который был указан в требовании о представлении документов». Никаких экспертиз с подлинниками налоговым органом назначено не было.

Первая инстанция (на наш взгляд, важнейшее уточнение): «Суд считает также необходимым отметить, что электронно-цифровые файлы и программы, иные документы, хранящиеся в электронном виде на компьютерах Предпринимателя и его контрагентов, черновики, записные книжки не являются документами, на основании которых осуществляется проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в связи с чем они не могли быть изъяты в ходе выемки».

В апелляции решение суда не устояло, зато суд кассации оставил в силе решения первой инстанции.

Суд Поволжского округа: «Предположение налогового органа о применении заявителем схемы дробления бизнеса с использованием взаимозависимых лиц не является доказательством наличия угрозы уничтожения, сокрытия, исправления или замены предпринимателем подлинников документов».

Кроме того, суды отметили еще одно нарушение: в описи изъятых документов нельзя указывать только наименования изъятых папок, нужно идентифицировать каждый изъятый документ с описанием его идентифицирующих признаков.

См. более подробно Постановление АС Поволжского округа от 20.12.2019 по делу № А06-841/2019

С уважением к Вам и Вашему бизнесу, юридическая компания Taxanalytics; тел.: 8495-108-79-49, г. Москва, Волоколамское ш., дом 2.

#выемка,#проверка,#налоговыйконтроль

 

Поделиться:

Напишите юристу напрямую

Оставьте вашу заявку

Услуги

Заказать правовое заключение
Устные и письменные консультации по налогам
Поддержка в споре с налоговым органом
Вычет НДФЛ: вернем Ваш налог от А до Я "под ключ"
Дополнительные услуги
Как мы будем работать с вами

Информация

О Компании
Новости и мнения
Документы
Статьи
Магазин
Контакты
Соглашение для физлиц

Контакты

+7 (495) 108-7949
+7 (926) 952-3934
info@taxanalytics.ru