Как в этом случае заполнять 6-НДФЛ?

Как заполнять 6-НДФЛ, если работник трудится попеременно в разных подразделениях компании?

ФНС России (Письмо от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@) по запросу налогоплательщика ответила на вопросы о том, как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ (зарплата и отпускные), т.е. к какому коду ОКТМО отнести в том случае, если сотрудник организации в разных месяцах налогового периода работал (был переведен) в обособленных подразделениях организации, имеющих разные коды ОКТМО.

Например, в январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО № 1.

В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО № 1) происходит 31.01.2017.

Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО № 2.

То есть работник трудится попеременно в разных подразделениях компании.

Вы трудитесь попеременно в разных подразделениях компании?

Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность (заполнять 6-НДФЛ) в той ситуации, если сотрудник половину месяца работает в одном подразделении, а другую половину в другом ?

Обобщив описанные налогоплательщиком ситуации, ФНС отмечает следующее (ст. 223, 226, 230 НК РФ):

Если работник до 15 января трудится в обособленном подразделении с ОКТМО № 1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО № 2, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения.

Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 2.

Если в январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО №1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО № 1) происходит 05.02.2017. Но с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО № 2. В этом случае, так как выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО № 1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ (ОКТМО № 1)

Если выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО № 1, производится этим же подразделением, то 6-НДФЛ предоставляется также с кодом ОКТМО № 1. Если же доходы выплачивает обособка № 2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО № 2. ФНС обращает внимание, что суммы оплаты труда, с учетом ст. 223 НК РФ, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а суммы оплаты отпуска – в котором выплачены.

Если после отработанного месяца в обособке № 1 сотрудник переходит в подразделение № 2 (которое в феврале проводит индексацию зарплаты и выплачивает через кассу зарплату) отчетность предоставляется с данными подразделения № 2.

Таким образом, вы узнали, как заполнять 6-НДФЛ, если работник трудится попеременно в разных подразделениях компании. Напомним, что ситуация актуальна на начало 2018 года.

С тех пор многое могло измениться. Пишите нам, если нужна помощь.

Генеральный директор
Налоговое право
Taxanalytics

Руководитель практики

Жуков Илья Александрович

Генеральный директор, руководитель налоговой практики, налоговый юрист. Имеет высшее юридическое образование и опыт работы в ведущих консалтинговых компаниях страны. Много лет занимался научной деятельностью и практикой в сфере налогов, выступал на конференциях и в Торгово-Промышленной Палате РФ. Лично курирует и ведет все проекты по налоговому направлению.

+7(926)952-39-34

Узнать подробнее Скачать визитку

Юридическая компания «Таксаналитикс» — мы поможем вам

Специализируемся на налоговом и трудовом праве — подскажем, как действовать безопасно и выгодно.

Налоговое право

Трудовое право

Споры с ФНС

Онлайн-консультации

Сотрудник трудится попеременно в разных подразделениях компании: как заполнять 6-НДФЛ

Как в этом случае заполнять 6-НДФЛ?

Вы трудитесь попеременно в разных подразделениях компании?

Жуков Илья Александрович

Юридическая компания «Таксаналитикс» — мы поможем вам

Обращайтесь по любым налоговым и иным вопросам!

Сотрудник трудится попеременно в разных подразделениях компании: как заполнять 6-НДФЛ

Как в этом случае заполнять 6-НДФЛ?

Вы трудитесь попеременно в разных подразделениях компании?

Жуков Илья Александрович

Юридическая компания «Таксаналитикс» — мы поможем вам

Обращайтесь по любым налоговым и иным вопросам!

Чем мы можем Вам помочь?

Ваша заявка успешно отправлена!