Сотрудник трудится попеременно в разных подразделениях компании: как заполнять 6-НДФЛ

Как в этом случае заполнять 6-НДФЛ? 

Как заполнять 6-НДФЛ, если работник трудится попеременно в разных подразделениях компании? 

ФНС России (Письмо от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828@) по запросу налогоплательщика ответила на вопросы о том, как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ (зарплата и отпускные), т.е. к какому коду ОКТМО отнести в том случае, если сотрудник организации в разных месяцах налогового периода работал (был переведен) в обособленных подразделениях организации, имеющих разные коды ОКТМО.

Например, в январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО  № 1.

В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО № 1) происходит 31.01.2017.

Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО № 2.

То есть работник трудится попеременно в разных подразделениях компании. 

Вы трудитесь попеременно в разных подразделениях компании? 

Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность (заполнять 6-НДФЛ) в той ситуации, если сотрудник половину месяца работает в одном подразделении, а другую половину в другом ?

Обобщив описанные налогоплательщиком ситуации, ФНС отмечает следующее (ст. 223, 226, 230 НК РФ):

• Если работник до 15 января трудится в обособленном подразделении с ОКТМО № 1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО № 2, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения.
• Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО № 2.
• Если в январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО №1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО № 1) происходит 05.02.2017. Но с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО № 2. В этом случае, так как выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО № 1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ (ОКТМО № 1)
• Если выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО № 1, производится этим же подразделением, то 6-НДФЛ предоставляется также с кодом ОКТМО № 1. Если же доходы выплачивает обособка № 2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО № 2. ФНС обращает внимание, что суммы оплаты труда, с учетом ст. 223 НК РФ, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а суммы оплаты отпуска – в котором выплачены.
• Если после отработанного месяца в обособке № 1 сотрудник переходит в подразделение № 2 (которое в феврале проводит индексацию зарплаты и выплачивает через кассу зарплату) отчетность предоставляется с данными подразделения № 2.

Таким образом, вы узнали, как заполнять 6-НДФЛ, если работник трудится попеременно в разных подразделениях компании. Напомним, что ситуация актуальна на начало 2018 года.

С тех пор многое могло измениться. Пишите нам, если нужна помощь.

Автор: Жуков Илья

директор компании, налоговый эксперт, юридическая фирма Taxanalytics. Личный номер: 89269523934

• 
• 
•