Попадание под правила тонкой капитализации не свидетельствует о выплате дивидендов «матери»

Инспекция не обосновала факт выплаты дивидендов в пользу материнской компании

Попадание под правила тонкой капитализации не свидетельствует о выплате дивидендов «матери». Об этом ниже рассказал суд. 

Инспекция, применив к налогоплательщику и его «сестринским» компаниям (заимодавцам) правила тонкой капитализации и установив наличие контролируемой задолженности (п. 2-4 ст. 269 НК РФ), сняла часть процентов, учтенных заемщиком в расходах.

Признав сверхнормативные проценты дивидендами, распределенными (выплаченными) в адрес иностранных (материнских) компаний, которым подконтрольны стороны, налоговый орган доначислил налог с дивидендов иностранной компании по ставке 15%.

См. Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2018 по делу № А55-12849/2016.

По оценке инспекции, отношения сторон свидетельствуют о злоупотреблении налогоплательщиком нормами права в целях возможности постоянно за счет долговых обязательств корректировать налоговую базу, уменьшать налоговые обязательства, а также иметь возможность вывода капитала из страны и/или накопления активов на территории РФ, принадлежащих в конечном итоге иностранной материнской компании

Попадание под правила тонкой капитализации: реальные заемные отношения

Установив, что между сторонами сложились реальные заемные отношения (налогоплательщик и сестринские компании), а займы были полностью или частично погашены впоследствии, суммы выплаченных процентов включены заимодавцами в налоговые базы и израсходованы на собственные хозяйственные цели, суд удовлетворил требования общества.

Обратное налоговым органом не установлено, с учетом достаточности у «сестринских» компаний собственных средств для выплаты «матери».

Как пояснил суд, п.4 ст.269 НК РФ самостоятельно не определяет основания возникновения статуса налогового агента у российских организаций.

Возложение на российскую организацию-заемщика обязанности налогового агента при выплате процентов по такому займу другой российской организации не основано на законе.

При этом перечисление средств в адрес материнской компании само по себе не является свидетельством выплаты дивидендов.

Таким образом, выплаты средств и наличие заемных отношений между заемными отношениями еще не говорят о том, что стороны должны попасть под правила тонкой капитализации. 

Надеемся, дело было полезным для ознакомления! Будут вопросы по проблематике «тонкая капитализация» или «учет расходов» — звоните в Taxanalytics! О нас можно прочитать тут.