Юридические услуги
по налогам
услуги
  • Юридическая компания TAXANALYTICS. Налоговая помощь и консалтинг для бизнеса и физических лиц от налоговых юристов (свыше 9, 5 лет опыта).
  • Устно и письменно консультируем, оказываем помощь при заполнении 3-НДФЛ
  • Оспариваем административные штрафы (ИФНС, Роспотребнадзор и др.), сопровождаем налоговые споры
  • Специализируемся на СЛОЖНЫХ вопросах налогообложения
  • ЗВОНИТЕ, оставляйте ЗАЯВКУ или ПИШИТЕ в WHATSAPP
время

Время работы:

ПН-ВС. 10:00-18:30 Онлайн 24/7

Адреса для приема клиентов (как вам удобнее): Москва, м. Строгино ( ул. Твардовского, дом 8 к. 1) или м. Сокол (Волоколамское шоссе, дом 2), или м. Бутырская (Огородный проезд, 14)

Несвоевременная уплата агентом НДФЛ: решает преднамеренность

Главная > Статьи > Несвоевременная уплата агентом НДФЛ: решает преднамеренность
Поделиться:

Время чтения: 3 минут(ы)

Как быть, если имела место несвоевременная уплата агентом НДФЛ? 
Представляем анализ самого кейса, попавшего в КС РФ, а также пример новой практики

Как быть, если имела место несвоевременная уплата агентом НДФЛ? 

Решения судов

Налогоплательщик был привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ за неуплату в установленный НК РФ срок удержанного с выплаченной работникам зарплаты НДФЛ.

По мнению налогового агента, привлечение к ответственности неправомерно и чрезмерно, т.к. суммы НДФЛ были правильно исчислены, удержаны и добровольно перечислены в бюджет (в отдельных случаях с опозданием) вместе с пени до окончания налогового периода и подачи расчетов по НДФЛ в налоговые органы.

Вместе с тем суды отметили, отказывая обществу в удовлетворении требований, что ст. 123 НК РФ в качестве самостоятельного основания для привлечения к ответственности предусматривает несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет.

То есть на самом деле имела место несвоевременная уплата агентом НДФЛ. Но расчет предоставлен….

Отвергая ссылку налогоплательщика на правило п. 4 ст. 81 НК РФ, суды отметили, что обществом в расчетах по НДФЛ не допущено технических ошибок (или) искажения представленных в налоговый орган сведений, т.е. норма к указанному случаю неприменима.

Пунктом 4 ст. 81 НК РФ фактически предполагается наличие ошибочного не отражения сведений, которое привело к занижению подлежащей уплате суммы налога.

То есть несвоевременная уплата агентом НДФЛ тут сама по себе недостаточна. Состав пункта 4 ст. 81 НК РФ не выполняется. 

По оценке общества, налоговые агенты, допустившие искажение сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся в более выгодное положение по сравнению с налоговыми агентами, представившими достоверную информацию об удержанных и перечисленных суммах налога, однако нарушившими срок перечисления этих сумм в бюджет.

Однако суды доводы налогоплательщика не услышали. См. Постановление АС Московского округа от 01.09.2016 по делу № А40-189421/2015, отказное Определение Верховного суда РФ от 19.12.2016 № 305-КГ16-17454.

2 Этап рассмотрения дела в Конституционном суде РФ

(Постановление Конституционного суда РФ от 06.02.2018 № 6-П).

Налогоплательщик обратился в Конституционный Суд РФ с жалобой о несоответствии Конституции РФ (статьям 19, 46 и 55) пункта 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ,

поскольку нормы позволяют освобождать налогового агента от налоговой ответственности (штрафа) за несвоевременное перечисление в бюджет удержанных им сумм НДФЛ лишь в том случае, если он представит уточненную налоговую отчетность;

поскольку же при изначально правильно составленной отчетности это условие исполнить нельзя, освобождением от налоговой ответственности за такую просрочку могут пользоваться лишь налоговые агенты, представившие недостоверную налоговую отчетность.

Что сказал КС РФ? Что если имела место несвоевременная уплата агентом НДФЛ?

Несвоевременная уплата агентом НДФЛ может быть допущена по любой причине, но и безотносительно к этому, например, в результате упущений организационно-технического характера, связанных с удержанием данного налога, которые даже при правильном расчете подлежащего удержанию и перечислению налога за отчетный (налоговый) период не исключают ошибок и недоимок в ранее состоявшихся платежах.

Такие промежуточные (внутригодовые) неточности могут быть обнаружены и исправлены налоговым агентом, а вызванная ими задолженность устранена как до представления расчета налоговым органам, так и впоследствии, однако в обоих случаях они приводят к просрочке в перечислении удержанного налога, которая может быть непреднамеренной».

Суд признал положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно

(до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом упущения (технической или иной ошибки) и носило непреднамеренный характер.

Стоит отметить, что позиция КС РФ идентична разъяснениям, которые давал Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13.

 Окружная практика

Уже в феврале АС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 21.02.2018 по делу № А63-16191/2016 отправил данное дело на новое рассмотрение в суд 1 инст, ссылаясь на указанную позицию КС РФ.

Окружной суд установил наличие условий, предусмотренных п. 4 ст. 81 НК для освобождения от ответственности, однако руководствуясь Постановлением КС РФ № 6-П, пояснил, что вопрос о преднамеренности длительной неуплаты (налог за 2012-2014 уплачен в августе 2015) обществом налога в срок судом не выяснялся.

Дело направлено на новый круг с целью выяснить преднамеренность неуплаты НДФЛ и решить вопрос о правомерности привлечения к ответственности по ст. 123 НК.

Иными словами, даже при соблюдении правил п. 4 ст. 81 НК РФ, остро может возникнуть вопрос, а преднамеренно ли произошла такая несвоевременная «техническая» неуплата налога в срок. Будет учитываться все: и срок, и длительность просрочки.

Таким образом, если имела место несвоевременная уплата агентом НДФЛ, то надо выяснять, что произошло! 

Друзья, нужна помощь по налогам? Привлекают к ответственности по статье 122 или 123 НК? Звоните нам, в Юридическую компанию Taxanalytics!

Поделиться:

Наши услуги

Получить налоговый вычет в упрощенном порядке. Заявление на возврат подоходного налога

Поможем получить налоговый вычет в упрощенном порядке

Отредактировать (уже готовый) и проверить договор на предмет налоговых и договорных рисков

Отредактируем (составим) договор и протестируем его на предмет налоговых и договорных рисков

Возврат налога при покупке квартиры. Помощь юриста.

Вернем налог при покупке квартиры: юридическая помощь

Напишем жалобу на не возврат налога как дополнение к нашей услуге "Заполнить 3-НДФЛ" Комплексная услуга по цене 3300 руб.! Звоните! 84951087949

Заполним 3-НДФЛ + страховка — напишем жалобу на отказ (долгий не возврат) налога

Заполнить 3-НДФЛ: вычет за лечение зубов и имплантацию

Поможем заполнить 3-НДФЛ и получить вычет за лечение зубов и имплантацию

Помощь по программированию в Москве, сделать сайт, исправить ошибки

Сделаем сайт. Любая помощь по программированию в Москве и Web-поддержка. IT-поддержка

Профессиональные новости по налогам от Taxanalytics

Профессиональные новости, дайджесты и репортажи (для СМИ, компаний, деловых изданий)

Заполнить 3-НДФЛ за лечение

Поможем заполнить 3-НДФЛ на вычет за лечение (собственное, супруга, родителя, ребенка)

заполнение 3-ндфл-операции на фондовом рынке

Услуга по заполнению 3-НДФЛ в случае наличия операций на фондовом рынке через иностранного брокера

налоговый вычет за обучение в автошколе

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение в автошколе (возврат налога)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение. Налоговый вычет за обучение оформите с нами!

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение (возврат налога)

налоговый вычет за квартиру в ипотеке

Заполняем 3-НДФЛ. Верните налог за квартиру в ипотеке (вычет НДФЛ по ипотечным процентам)

3-НДФЛ при продаже квартиры

Услуга по заполнению 3-НДФЛ при продаже квартиры (отчитайтесь перед налоговой с нашей помощью)

заполнение 3-НДФЛ при покупке квартиры

Заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры (имущественный вычет, возврат налога)

Консультация по налогам для юридических

Консультация по налогам для физических и юридических лиц

Налоговый консалтинг

Налоговый консалтинг

Налоговые споры досудебные споры с налоговым органом

Досудебная и судебная помощь: спор с налоговым органом? Поможем

Налоговые споры досудебные споры с налоговым органом

Споры с налоговым органом – судебная и до судебная помощь юриста

Дополнительные юридические услуги от юридической компании Таксаналитикс

Вебинары по налогам и смежным вопросам

семинары по налогам

Семинары по налогам и смежным вопросам

Заполнить 3-НДФЛ. Имущественный вычет при покупке квартиры

Правовое заключение

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве. Звоните нам: 84951087949. Работа лично и онлайн (САО, СЗАО).

Письменная (устная) консультация (абонентское обслуживание)

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве. Звоните нам: 84951087949. Работа лично и онлайн (САО, СЗАО).

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения вычета на лечение, обучение или детей

Помощь при Заполнении 3-НДФЛ (продажа имущества и налоговые вычеты): заполним декларацию за вас

письменная консультация по налогам

Письменная консультация для ИП и физлиц

Устная консультация (совет)

Устная консультация по налогам (совет)

Нужна помощь юриста или есть вопрос по налогам?

Оставьте заявку на любую нашу услугу или напишите, что вас интересует. Мы свяжемся с вами как можно быстрее