Нужно ли нерезиденту доплатить налог за целый год, если посреди года он уволился и только стал нерезидентом?

Поясню: мы говорим о ситуации до 31.12.2023 года. Позже ситуация несколько поменялась, об этом ниже. Дохода нерезидента 2024 года описание кейса не касается.

Напомним, что налоговый нерезидент это человек, который за предыдущие 12 месяцев проживал заграницей более 183 дня. И вот человек уехал и начал работать удаленно.

Но пока этот срок проживания за рубежом человек не набрал, он налоговый резидент, и его доход облагается по ставке 13%.

Объясним: в такой ситуации работодатель удерживает с еще сохраняющего свой статус резидента налог по ставке 13% с заработной платы.

Но когда человек увольняется посреди года, в конце года работодателя уже нет, поэтому кроме как налогоплательщику доплатить налог по ставке 30% некому, если он стал нерезидентом.

Наш клиент задался вопросом, а что делать с налогом, начисляемым работодателем с начала года?

• Пересчитать налог и доплатить?
• Как?

Нерезиденту доплатить налог придется

Но делать это будет по итогам года уже не налоговый агент (работодатель), а сам налогоплательщик. Дело в том, что налоговый статус окончательно определяется на конец календарного года, когда сотрудник ушел с работы.

Как это сделать?

По итогам года пересчитать весь налог по ставке 30% за год, доплатить его и подать декларацию 3-НДФЛ. Смотрим по справке 2-НДФЛ в графе “удержанный налог” сумму по ставке 13%, считаем доход за год с учетом ставки 30% и вычитаем удержанный работодателем по ставке 13% налог.

Мы клиенту все посчитали сами.

Это и будет сумма доплаты нерезидентом налога за год. Поэтому нерезиденту доплатить налог придется. Мы говорим о ситуации 2023 года. Однако, правила налогообложения нерезидентов, которые работают по сети интернет на российских заказчиков из-за рубежа, с 2024 года поменялись.

Что насчет дохода нерезидента 2024 года?

В статью 208 НК РФ (пункт 6.2) внесены правки. Если вы:

• работаете дистанционно
• работаете на российскую организацию

То в этом случае доход считается полученным от источника из России. А что это значит? Даже нерезидент должен платить НДФЛ!

Но ставка для нерезидентов в этом случае стала 13%! Поправки внесены и в статью 224 НК РФ.

Таким образом, в 2024 ставки для дистанционных работников и резидентов сравнялись.

Иными словами, в 2025 году за 2024 год нерезидент доплачивать налог не должен будет, если уедет и начнет работать удаленно. Дохода нерезидента 2024 года описанная вначале ситуация не коснется.

Я думаю, у Вас остались вопросы. Если это так, звоните!