НДС при реорганизации: риски

29.11.2019    На чтение:  2 мин

Причем, по периодам до 01.01.2020 такие доначисления обосновываются и будут обосновываться Общей «антиуклонительной» нормой (Постановлением ВАС 53) и имеющимися нормами ст. 170 НК РФ.

Один собственник (бенефициар) принял решение  о слиянии (реорганизации) принадлежащих ему компаний, одна из которых применяла УСН, а другая общую систему налогообложения (и до этого приняла к вычету крупные суммы НДС, в том числе, по основным средствам). Причем правопреемник тоже переходит на упрощенку с момента своего создания.

Заявителю были доначислены суммы НДС, пени в связи с невосстановлением НДС в результате такой реорганизационной процедуры.

Общество отмечало, что статья 162.1 НК РФ, которая посвящена особенностям налогообложения при реорганизации, не содержит обязанности восстановить НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, правопреемником. Кроме того, такое слияние имело целью именно бизнес-оптимизацию компаний (были две фирмы, стала одна).

Но суды не услышали доводов Общества, сославшись на положения Постановления Пленума ВАС РФ № 53 2006 года, а также непосредственно на общее толкование и нормы статьи 170 (подпункта 2 пункта 3) НК РФ.

Как отметили суды, налогоплательщик знал, что после реорганизации имущество не будет использоваться правопреемником в облагаемой НДС деятельности. Если бы так делал сам налогоплательщик (без реорганизации), НДС пришлось бы восстановить.

Суд кассации: «сам по себе факт реорганизации не является основанием для восстановления НДС правопреемником при передаче имущества от правопредшественника. Однако из указанных нормативных положений не следует, что НДС не может быть восстановлен при наличии других (не связанных с реорганизацией) оснований, предусмотренных нормами главы 21 НК РФ». После реорганизации и клиенты, и контрагенты остались прежними, пояснил суд.

См. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.08.2019 по делу № А46-17753/2018. Определением Верховного суда РФ № 304-ЭС19-22134 от 27.11.2019 Обществу отказано в передаче его жалобы в СКЭС ВС РФ.

Напомним, что согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 2020 года восстановление НДС будет обязательным следствием такой реорганизации.

Какие услуги может предложить наша компания? Читайте тут!

Коллеги, если остались вопросы, можно их обсудить. Звоните или пишите! info@taxanalytics.ru, 8(495)-108-79-49.

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

30.03.2020

Вычет НДС, если сделка признана недействительной

30.03.2020

Для исчисления трехлетнего срока в целях получения вычета НДС важен момент определения налоговой базы по НДС

05.07.2022

Налоговая реконструкция и НДС при умышленной схеме

30.03.2020

Строя (ремонтируя) государственную дорогу, можно претендовать на вычет НДС

Наши услуги

Помощь при продаже машиноместа: заполнение 3-НДФЛ

Поможем с подачей или составлением жалобы в налоговую

Любая помощь юриста во взаимодействии с налоговым органом

Проведем экспресс проверку вашего контрагента

Поможем получить налоговый вычет в упрощенном порядке

Отредактируем (составим) договор и протестируем его на предмет налоговых и договорных рисков

Вернем налог при покупке квартиры: юридическая помощь

Заполним 3-НДФЛ + страховка — напишем жалобу на отказ (долгий не возврат) налога

Поможем заполнить 3-НДФЛ и получить вычет за лечение зубов и имплантацию

Сделаем сайт. Любая помощь по программированию в Москве и Web-поддержка. IT-поддержка

Профессиональные новости, дайджесты и репортажи (для СМИ, компаний, деловых изданий)

Поможем заполнить 3-НДФЛ на вычет за лечение (собственное, супруга, родителя, ребенка)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ в случае наличия операций на фондовом рынке через иностранного брокера

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение в автошколе (возврат налога)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение (возврат налога)

Заполняем 3-НДФЛ. Верните налог за квартиру в ипотеке (вычет НДФЛ по ипотечным процентам)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ при продаже квартиры (отчитайтесь перед налоговой с нашей помощью)

Заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры (имущественный вычет, возврат налога)

Консультация по налогам для физических и юридических лиц

Налоговый консалтинг

Урегулируем любой спор с налоговым органом. Звоните!

Споры с налоговым органом – судебная и до судебная помощь юриста

Вебинары по налогам и смежным вопросам

Семинары по налогам и смежным вопросам

Правовое заключение

Письменная (устная) консультация (абонентское обслуживание)

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве

Помощь при Заполнении 3-НДФЛ (продажа имущества и налоговые вычеты): заполним декларацию за вас

Письменная консультация для ИП и физлиц

Устная консультация по налогам (совет)