Как отличить рекламный товар от не товара в целях обложения НДС при передаче?

30.03.2020    На чтение:  3 мин

Как отличить рекламный товар в целях обложения НДС? 

9 ААС рассказал, какое понимание концепции является верным

Отличаем рекламный товар в целях обложения НДС. Рассмотрим одно из судебных дел. 

По оценке налогоплательщика, стоимость передаваемых в рекламных целях рекламно-информационных материалов (электрочайник, термос, пылесос и прочие материалы) (расходы на которые за единицу товара превысили 100 рублей) не должна входить в налоговую базу по НДС ( передача предметов не должна облагаться НДС),

так как в смысле Налогового кодекса РФ рекламные материалы не являются товарами, то есть имуществом, предназначенным для реализации в собственном качестве.

См. Постановление 9 Арбитражного апелляционного суда от 02.03.2018 по делу № А40-117346/17 и другие акты вышестоящих судов. 

Руководствуясь положениями ст. 38-39 НК РФ, главы 21 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»   п. 9 и 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.

Квалификация имущества как товара

Как отметил суд, для квалификации того или иного имущества в качестве товара, оно должно соответствовать следующим характеристикам:

1. обладать потребительской ценностью для получателя, то есть получатель должен быть заинтересован в приобретении права собственности на данное имущество;
2. обладать возможностью быть реализованным на рынке на возмездной основе, т.е. иметь определенную рыночную стоимость;
3. быть предназначенным для реализации, т.е. передача такого имущества третьему лицу должна преследовать в качестве основной цели передачу права собственности на данное имущество.

То есть рекламный товар в целях обложения НДС должен обладать определенными свойствами. 

Суд пояснил, что если речь идет о распространении листовок, брошюр, каталогов, то такая передача не является объектом обложения НДС, тогда как, например, ручки, часы, блокноты, рюкзаки при стоимости единицы больше 100 рублей будут облагаться НДС при передаче.

Тот факт, что продукция не является товаром, реализуемым самим обществом в рамках его деятельности как отдельная продукция, значения не имеет.

Как отметил суд, ключевое отличие рекламной продукции от товара в том, что ее распространение имеет только информационное значение и не обладает самоценными экономическим смыслом, а лишь привлекает внимание к реализуемому товару, который предоставляет собой объект рекламирования.

Следовательно, даже если имущество не было изначально предназначено для реализации, в момент реализации оно становится товаром. Таким образом, рекламный товар в целях обложения НДС от не товара можно определить исходя из его свойств. 

Надеемся, указанная информация была для вас полезной! Если захотите обсудить дело, звоните в Taxanalytics!

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

08.10.2020

Пример консультации для физического лица от Taxanalytics

14.04.2022

Наталья (оценка⭐⭐⭐⭐⭐)

30.03.2020

Признание выгоды необоснованной не должно приводить к двойному налогообложению

30.03.2020

Верховный Суд высказался о вычетах НДС при выполнении освобождаемых от НДС работ

Наши услуги

Помощь при продаже машиноместа: заполнение 3-НДФЛ

Поможем с подачей или составлением жалобы в налоговую

Любая помощь юриста во взаимодействии с налоговым органом

Проведем экспресс проверку вашего контрагента

Поможем получить налоговый вычет в упрощенном порядке

Отредактируем (составим) договор и протестируем его на предмет налоговых и договорных рисков

Вернем налог при покупке квартиры: юридическая помощь

Заполним 3-НДФЛ + страховка — напишем жалобу на отказ (долгий не возврат) налога

Поможем заполнить 3-НДФЛ и получить вычет за лечение зубов и имплантацию

Сделаем сайт. Любая помощь по программированию в Москве и Web-поддержка. IT-поддержка

Профессиональные новости, дайджесты и репортажи (для СМИ, компаний, деловых изданий)

Поможем заполнить 3-НДФЛ на вычет за лечение (собственное, супруга, родителя, ребенка)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ в случае наличия операций на фондовом рынке через иностранного брокера

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение в автошколе (возврат налога)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение (возврат налога)

Заполняем 3-НДФЛ. Верните налог за квартиру в ипотеке (вычет НДФЛ по ипотечным процентам)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ при продаже квартиры (отчитайтесь перед налоговой с нашей помощью)

Заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры (имущественный вычет, возврат налога)

Консультация по налогам для физических и юридических лиц

Налоговый консалтинг

Урегулируем любой спор с налоговым органом. Звоните!

Споры с налоговым органом – судебная и до судебная помощь юриста

Вебинары по налогам и смежным вопросам

Семинары по налогам и смежным вопросам

Правовое заключение

Письменная (устная) консультация (абонентское обслуживание)

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве

Помощь при Заполнении 3-НДФЛ (продажа имущества и налоговые вычеты): заполним декларацию за вас

Письменная консультация для ИП и физлиц

Устная консультация по налогам (совет)