Как определить, есть ли в розничной цене НДС, чтобы избежать доначислений?

30.03.2020    На чтение:  3 мин

Есть ли в розничной цене НДС

Чтобы определить, есть ли в розничной цене НДС, мы приведем в пример следующее решение: 

По оценке налогоплательщика (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.02.2018 по делу № А26-1881/2016), при утрате им права на применение упрощенной системы налогообложения его налоговые обязательства по НДС необходимо

было определять расчетным путем (п. 4 ст. 164, п. 6 ст. 168 НК РФ), т.е. выделяя НДС из цены, уплачиваемой покупателями (населением) за приобретенные в розницу нефтепродукты.

Доначисляя НДС сверх цены, инспекция пояснила, что доказательства включения налога в розничную цену товаров налогоплательщиком не представлены, в регистрах бухгалтерского учета (оборотно-сальдовых ведомостях, карточках счетов и др.), первичных документах выручка от реализации топлива указана без НДС.

Отказывая обществу в удовлетворении требований, суд апелляционной инстанции отметил, что стороны договоров купли-продажи нефтепродуктов (поставщик и покупатель) применяли УСН и не являлись плательщиками НДС, соответственно, общество, не считающее себя плательщиком НДС, не исчисляло и не уплачивало его в бюджет, а покупатели не претендовали на реализацию товара с НДС, поскольку налоговые вычеты ими не могли быть заявлены.

Не соглашаясь с налоговым органом, руководствуясь п. 6 ст. 168 НК РФ, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, АС Северо-Западного округа отметил, что налоговый орган не представил бесспорных доказательств отсутствия в цене НДС.

Суд кассации не согласился с инспекцией

Как отметил суд, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Иными словами, НДС является частью цены связывающего стороны договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения.

Оценив договорные цены и спецификации поставщиков налогоплательщика, суд отметил, что в них прямо указано о включении налогов в отпускные цены («с учетом налогов и сборов», включая НДС).

При ответе на вопрос, «есть ли в розничной цене НДС», следует исходить из целой совокупности документов. 

Таким образом, суд признал правоту налогоплательщика. 

Друзья, налоговый орган достает вас с НДС? Просит уточниться? Звоните нам! 8495-108-79-49. Юридическая компания Taxanalytics. 

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

30.03.2020

Суд пояснил, как без НДФЛ продать долю в ООО

01.05.2020

Правовое заключение

17.05.2021

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 6 февраля 2018 г. N 03-15-05/6878

04.07.2021

Штрафов за несоблюдение правил прослеживаемости не будет еще год