Компания заключает с физиком гражданский договор о работе за рубежом: как быть с НДФЛ и расходами

30.03.2020    На чтение:  3 мин

Гражданский договор о работе за рубежом: НДФЛ и расходы 

Как быть с НДФЛ и расходами по налогу на прибыль, если вы заключаете гражданский договор о работе за рубежом. 

Перед организацией, которая заключает с физическим лицом (резидентом или нерезидентом по ст. 207 НК РФ) гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) за пределами Российской Федерации может встать такой вопрос:

• а как быть с выполнением обязанностей налогового агента по ст. 226 НК РФ и как учесть расходы по налогу на прибыль в части вознаграждения такого работника.

Этот вопрос затрагивает Минфин России в  Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-04-06/7082. Финансовое ведомство высказалось в части НДФЛ, рассмотрев две модели отношений:

НДФЛ

1) Физическое лицо – налоговый резидент РФ (проживание не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд на территории России). Поскольку у налогового резидента возникает полная налоговая обязанность (от источников в РФ и источников за пределами РФ),

и в силу того, что доход от выполнения работ за пределами России относится к источникам за пределами РФ, он должен задекларировать и уплатить НДФЛ от такого дохода. Но, работник должен это сделать сам, в установленные НК РФ сроки, исходя из прямых норм НК РФ.

См. подп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209, подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ.

2) Физическое лицо – налоговый нерезидент. Тут все проще — доходы от источников за пределами России в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с учетом п. 2 ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

Иными словами, организация в любом случае в данной ситуации не будет выступать налоговым агентом по ст. 226 НК РФ.

В части налога на прибыль организаций (расходы) дела обстоят следующим образом

Минфин отметил, что если расходы документально подтверждены, а также экономически обоснованы, если гражданин иностранного государства оказывает услуги (выполняет работы) на основании заключенного с российской организацией договора ГПХ,

то расходы в виде выплат по указанному договору могут учитываться в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, гражданский договор о работе за рубежом не мешает учитывать расходы!

Таким образом, мы рассказали, как быть с НДФЛ и расходами по налогу на прибыль, если вы заключаете гражданский договор о работе за рубежом. 

Друзья, остались вопросы по этой или любой другой теме? Звоните нам! 8(495)-108-79-49; +7(926)-952-39-34. Налоговая помощь для бизнеса и физических лиц. Юридическая компания Taxanalytics.

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

30.03.2020

Если арендатор ремонтирует помещение собственника — будут налоговые последствия?

30.03.2020

Минфин напомнил, какие способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль предусмотрены НК РФ

30.03.2020

Налогоплательщик попытался вернуть суммы переплаты путем подачи уточненки

30.03.2020

Обоснованность расходов на выплаты работникам по соглашению о расторжении трудовых договоров снова поставлена под сомнение