Дробление дроблением, но как своевременно обратиться за возвратом переплаты в связи с налоговой переквалификацией?

28.10.2019    На чтение:  3 мин

Дробление дроблением, но как своевременно обратиться за возвратом переплаты в связи с налоговой переквалификацией? 

Интересное дело, в котором суды поддержали предпринимателя. 

Дробление бизнеса,  возврат переплаты.

Дробление дроблением, но если налоговый орган вменяет получение необоснованной налоговой выгоды ИП при применении режима ЕНВД совместно с другим предпринимателем, и переводит по итогам выездной проверки ИП на УСН (который предприниматель применял также по общим видам деятельности), то в этой ситуации не должно возникать двойной налоговой нагрузки, т.е. уменьшить налоговые доначисления на уплаченный ранее ЕНВД – полное право и результат такой переквалификации.

С этим в рамках данного судебного дела налоговый орган не спорил (сам указал на это в своем решении), однако разночтения были в том, опоздал ли предприниматель с обращением за своими кровными по срокам или нет.

Как отмечал налоговый орган, применяя в 2013-2015 годах ЕНВД ИП уже должен был знать, что он «злоупотребляет», следовательно, о переплате в виде ЕНВД уже тогда информацию имел.  После составления акта проверки и решения (май, июнь 2017) и неудачного обжалования в суде решения инспекции ИП (суды шли до декабря 2018) обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты в виде ЕНВД.

В инспекции отметили, что срок, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ (3 года), пропущен.

ИП и суды, руководствуясь Определением Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О, постановлением Президиума ВАС РФ от 13 апреля 2010 года № 17372/09, позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 21.12.2010 № 3972/10, ст. 101 НК РФ, 200 ГК РФ, отметили, что до составления акта налоговой проверки в мае 2017 года (решения в июне) ИП не мог знать, что неверно применяет ЕНВД и имеет переплату. Иное из обстоятельств дела просто не следует.

Суд апелляционной инстанции пояснил: «Согласно пункту 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением.

При этом судам следует иметь в виду, что признание налоговой выгоды необоснованной не должно затрагивать иные права налогоплательщика, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Как правильно отметил суд первой инспекции, отказ в возврате ЕНВД, не подлежащего уплате в спорные периоды, при наличии доказательств полной уплаты налогоплательщиком доначисленных ему по итогам выездной налоговой проверки сумм налога, пеней и штрафа повлечет за собой убытки предпринимателя, неправомерное дополнительное имущественное наказание, не предусмотренное положениями НК РФ».

Суд кассации оставил в силе решения нижестоящих судов. См. Постановление АС Северо-Западного округа от 30.09.2019 по делу № А05-2680/2019.

Коллеги, если Вам нужна поддержка по вопросам возникновения налоговых рисков «дробления» (дробление бизнеса) хозяйственной деятельности, у Вас возникают сомнения в наличии критериев «дробления», или дело дошло до стадии налогового спора, пишите и звоните нам! Будем рады помочь! ООО «Таксаналитикс», телефон для связи (смс, звонки, WatsApp): 8926-952-39-34

Автор: Илья Жуков

ДИРЕКТОР ЮРИДИЧЕСКОЙ КОМПАНИИ "TAXANALYTICS", НАЛОГОВЫЙ ЮРИСТ, КОНСУЛЬТАНТ. ЕСТЬ ВОПРОСЫ? ЗВОНИТЕ! ЛИЧНЫЙ НОМЕР: 89269523934

Читайте также по теме

07.02.2020

Очередное дело по дроблению бизнеса в общепите рассмотрено судом

30.03.2020

Дробление предприятий на УСН не запрещено, пояснил суд.

10.07.2020

Какие признаки скажут, что создание «дружественной» компании на УСН – не дробление бизнеса

30.03.2020

Налоговый орган не вправе додумывать операции за налогоплательщика или дело о дроблении на УСН

Наши услуги

Помощь при продаже машиноместа: заполнение 3-НДФЛ

Поможем с подачей или составлением жалобы в налоговую

Любая помощь юриста во взаимодействии с налоговым органом

Проведем экспресс проверку вашего контрагента

Поможем получить налоговый вычет в упрощенном порядке

Отредактируем (составим) договор и протестируем его на предмет налоговых и договорных рисков

Вернем налог при покупке квартиры: юридическая помощь

Заполним 3-НДФЛ + страховка — напишем жалобу на отказ (долгий не возврат) налога

Поможем заполнить 3-НДФЛ и получить вычет за лечение зубов и имплантацию

Сделаем сайт. Любая помощь по программированию в Москве и Web-поддержка. IT-поддержка

Профессиональные новости, дайджесты и репортажи (для СМИ, компаний, деловых изданий)

Поможем заполнить 3-НДФЛ на вычет за лечение (собственное, супруга, родителя, ребенка)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ в случае наличия операций на фондовом рынке через иностранного брокера

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение в автошколе (возврат налога)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ за обучение (возврат налога)

Заполняем 3-НДФЛ. Верните налог за квартиру в ипотеке (вычет НДФЛ по ипотечным процентам)

Услуга по заполнению 3-НДФЛ при продаже квартиры (отчитайтесь перед налоговой с нашей помощью)

Заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры (имущественный вычет, возврат налога)

Консультация по налогам для физических и юридических лиц

Налоговый консалтинг

Урегулируем любой спор с налоговым органом. Звоните!

Споры с налоговым органом – судебная и до судебная помощь юриста

Вебинары по налогам и смежным вопросам

Семинары по налогам и смежным вопросам

Правовое заключение

Письменная (устная) консультация (абонентское обслуживание)

Письменная налоговая консультация для ИП и компаний, юрист по налоговым спорам в Москве

Помощь при Заполнении 3-НДФЛ (продажа имущества и налоговые вычеты): заполним декларацию за вас

Письменная консультация для ИП и физлиц

Устная консультация по налогам (совет)