Банк обязан представить документы своего клиента-контрагента 4-го звена по требованию инспекции

Обшеству (Банку) поступило требование о представлении документов (информации) в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ. Сведения и документы касались взаимоотношений Банка и контрагента (4-го звена) проверяемой в рамках выездной налоговой проверки компании. 

Банк посчитал, что такое требование не соответствует требованиям НК РФ и отказался его исполнять, что в итоге вылилось в штраф. 

При этом в основу таких выводов налогоплательщика были положены следующие соображения: 

1). Запрагиваемые сведения (документы) касаются только взаимоотношений контрагента 4-го звена и непосредственно Банка, в рамках отношений по банковскому обслуживанию (копии чеков, доверенности, банковское досье и т..д.). То есть взаимоотношений проверямого в рамках ВНП общества и контрагента 4-го звена эти документы не касаются. 

2). Отдельная проверка контрагента 4-го звена (клиента банка) не проводилась. 

3). Банк ссылается на письмо ФНС РФ 27.06.2017 г. № ЕД-4-2/12216@, в котором указывается о необходимости исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов (информации) не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля.

Налоговый орган и суд АС Москвы не услышали доводов заявителя и отказали в удовлетворении его требований: 

1). Письмо ФНС РФ 27.06.2017 г. № ЕД-4-2/12216@ касается истребования документов (информации) исключительно вне рамок налоговой проверки (кстати, это важно!, прим. ЖИ), а не проведения выездной налоговой проверки. 

2). У инспекции не было оснований сомневаться в том, что  инспекция, направляющая поручение в рамках ст. 93.1 НК РФ, установила связь между клиентом банка и проверяемым обществом. Налоговый орган, выставляющий требование Банку, не наделен полномочиями проверять обоснованность такого запроса. 

3). Наличие оснований для истребования тех или иных документов (информации) в каждом конкретном случае определяется должностным лицом Инспекции, осуществляющим выездную налоговую проверку, а не лицом, у которого истребуются документы (информация).

4). Ограничений по истребованию документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика ст. 93.1 НК РФ не содержит (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 20.02.2015 г. № 305КГ 14-7282). 

5). "Порядок истребования документов (информации), предусмотренный ст. 93.1 НК РФ, применяется вне зависимости от характера запрашиваемых документов (информации)".

6). "Право налоговых органов на истребование документов не только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика, указанное в Определении ВС РФ, применяется при проведении любых камеральных или выездных проверок". 

см. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.07.2019 по делу № А40-101962/19-140.